Wat te doen met het pensioen…

Om weinig is de laatste jaren zoveel te doen geweest als pensioen. De pensioenleeftijd is verhoogd naar 67 jaar en ook de AOW-leeftijd wordt stapsgewijs verhoogd. Verder is de opbouw beperkt door het opbouwpercentage te verlagen en een salarisplafond in te stellen. Al met al een flink aantal veranderingen. Franchisenemers met pensioen in eigen beheer hebben, als gevolg hiervan, hun pensioen in eigen beheer meermaals moeten wijzigen.

Het kabinet heeft met Prinsjesdag nieuwe wijzigingen aangekondigd voor het pensioen in eigen beheer. Eerder was al aangekondigd dat de verdere opbouw in de eigen BV met ingang van 2017 niet langer mogelijk zou zijn. Met Prinsjesdag zijn de definitieve voorstellen bekend gemaakt. Wanneer deze plannen door de Eerste en Tweede Kamer worden goedgekeurd, raakt dit elke franchisenemer die pensioen in eigen beheer heeft. De voorgestelde wijzigingen zijn kort gezegd als volgt:

Vanaf 1 januari 2017 is het niet meer mogelijk een pensioen op te bouwen in een eigen BV. Ondernemers die een bestaande pensioenregeling in de BV hebben, krijgen drie mogelijkheden:

• afkopen van de pensioenvoorziening ineens met een belastingkorting;
• omzetten van de pensioenvoorziening in een spaarregeling;
• de huidige pensioenrechten in stand laten maar verdere opbouw stoppen.

Afkopen pensioenregeling

Vanaf 2017 is het drie jaar lang mogelijk om het pensioen in eigen beheer af te kopen. Dit betekent dat de hele (fiscale) pensioenwaarde ineens wordt uitgekeerd. Daarover is inkomstenbelasting verschuldigd. Om de inkomstenbelasting te berekenen wordt een korting op de pensioenwaarde in mindering gebracht. In 2017 geldt een korting van (maximaal) 34,5%, in 2018 geldt een korting van (maximaal) 25% en in 2019 geldt een korting van (maximaal) 19,5%.

Omzetting in een oudedagsverplichting 

Indien niet voor afkoop wordt gekozen, bestaat de mogelijkheid om de (fiscale) waarde van de pensioenvoorziening om te zetten in oudedagsverplichting. Door het omzetten verdwijnt het verschil tussen de fiscale waarde en de (hogere) commerciële waarde van de pensioenvoorziening. De oudedagsverplichting wordt jaarlijks met een (nog vast te stellen) rentepercentage verhoogd. Op de pensioendatum gaan de uitkeringen in voor een periode van 20 jaar.

Pensioen in stand houden

Wanneer niet wordt gekozen voor afkoop of omzetting, worden de op 31 december 2016 opgebouwde aanspraken bevroren. Opbouw van nieuwe aanspraken in eigen beheer is dan niet meer mogelijk. Daarbij blijft een verschil bestaan tussen de commerciële pensioenwaarde (benodigd voor het vaststellen van de dividendruimte) en de fiscale pensioenwaarde.

Overwegingen

In alle gevallen moet actie worden ondernomen. Omdat veelal de partner ook recht heeft op (nabestaanden)pensioen, dient hij/zij actief bij de keuze betrokken te worden en goedkeuring te geven. Of afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting voordelig is, hangt af van meerdere factoren die allemaal van invloed zijn. Denk hierbij bijvoorbeeld aan beschikbare liquiditeit, overige (pensioen)uitkeringen en het privévermogen. Neem daarom geen overhaaste beslissing om teleurstellingen of onverwachte effecten in de toekomst te voorkomen. Uw (belasting)adviseur kan u hierin bijstaan.

Jan Bijsterbosch
BDO Adviesgroep Franchising