Wat ik in mijn praktijk merk is dat (franchise)ondernemers zo in beslag worden genomen door hun zakelijke beslommeringen dat men onvoldoende stil staat bij zaken als vermogensopbouw en oudedagvoorzieningen. Goed om, zo tegen het eind van het jaar, dit toch eens te overdenken.
 
Een regeling in het nieuwe belastingplan die mogelijk interessant kan zijn voor u als (franchise)ondernemer, maar ook voor uw werknemers is de vitaliteitsregeling.

De introductie van de vitaliteitsregeling heeft tot gevolg dat de levensloopregeling en spaarloonregeling met ingang van 1 januari 2012 zullen worden afgeschaft met uitzondering van deelnemers met een tegoed van meer dan € 3.000 per 31 december 2011 (zie hierna).

Net als bij de levensloopregeling stelt de vitaliteitsspaarregeling deelnemers in staat om fiscaal voordelig te sparen. Dit houdt in dat de stortingen fiscaal aftrekbaar zijn en er pas belasting wordt geheven bij de opname van het tegoed. Daarnaast wordt het rendement over het opgebouwde tegoed niet belast.

Wat de vitaliteitsregeling bijzonder maakt is dat deze, in tegenstelling tot de levensloopregeling en de spaarloonregeling, tevens geldt voor ondernemers met een eenmanszaak, VOF, maatschap e.d. (IB-ondernemers).

Middels de regeling voor vitaliteitssparen kan vanaf 2013 belastingvrij een tegoed worden opgebouwd van maximaal € 20.000. De jaarlijkse aftrekbare maximuminleg bedraagt € 5.000. Deelnemers hebben de mogelijkheid om de opgebouwde vitaliteitsspaartegoeden te gebruiken op het moment dat behoefte is aan extra financiële middelen. De gespaarde tegoeden mogen naar eigen inzicht worden besteed. Er zijn geen beperkingen inzake de opname van de gespaarde vitaliteitsspaartegoeden. Alleen voor deelnemers die 62 jaar of ouder zijn geldt een  opnamebeperking van maximaal € 10.000 per jaar.

Werknemers/deelnemers die op 31 december 2011 een levenslooptegoed hebben van € 3.000 of meer, kunnen:

• Gebruik blijven maken van de levensloopregeling (in het geval dat het saldo nihil wordt, vervalt de levensloopregeling alsnog); 
• Vóór 31 december 2013 het opgebouwde saldo van de levensloopregeling zonder fiscale consequenties omzetten naar vitaliteitssparen (zelfs in het geval het saldo meer bedraagt dan € 20.000); 
• Na 31 december 2013 maximaal € 20.000 zonder fiscale consequenties om zetten naar vitaliteitssparen. Het eventuele restant van het levenslooptegoed wordt in een keer (na inhouding van belasting) uitbetaald.

Werknemers/deelnemers die op 31 december 2011 een levenslooptegoed hebben van minder dan € 3.000, kunnen:

• Het tegoed in 2012 of 2013 opnemen;
• In 2013 het opgebouwde saldo van de levensloopregeling zonder fiscale consequenties omzetten naar vitaliteitssparen;
• In één keer (na inhouding van belasting) laten uitbetalen.

Wellicht ten overvloede, maar het is niet mogelijk om deel te nemen aan zowel de levensloopregeling als de vitaliteitsregeling.

Indien u een levenslooptegoed van minder dan € 3.000 heeft kunt u ervoor kiezen om uw tegoed in 2011 aan te vullen tot minimaal € 3.000 om deel te kunnen blijven nemen aan de levensloopregeling. Deelname aan de levensloopregeling kan fiscaal interessanter zijn dan deelname aan de vitaliteitsspaarregeling gezien het feit dat bij de levensloopregeling bijvoorbeeld een hoger ‘tegoed’ kan worden opgebouwd dan bij de vitaliteitsregeling mogelijk is. Daarnaast is er de mogelijkheid voor werknemers om gedurende de maand december nog een storting op de spaarloonrekening te doen van maximaal € 613. Dit bedrag kan vervolgens in januari 2012 onbelast van de spaarloonrekening worden opgenomen.

Genoeg stof tot nadenken de komende decemberdagen. Ik wens u bij deze alvast prettige feestdagen toe.

Jan Bijsterbosch
BDO Adviesgroep Franchising
Jan.bijsterbosch@bdo.nl
www.bdo.nl